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2018年注册会计师《审计》章节练习题:第二十一章会计师事务所业务质量控制

2019-05-27 09:49 来源:网络整理 阅读数: 分享到:

【摘要】环球网校小编特发布“2018年注册会计师《审计》章节练习题:第二十一章会计师事务所业务质量控制”本章涉及较多条文性内容,记忆量大,需要考生训练专业化表述,但考试题目的实务性和灵活性均较低。

案例题

1、2016年1月,DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所,原DEF、XYZ两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC会计师事务所拟逐步进行整合,确保两年后建立统一的质量控制制度。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求,会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。

2、ABC会计师事务所是一家新成立的事务所,最近制定了业务质量控制制度。分所管理制度规定,分所可以根据自身的实际情况,自行制定业务质量控制制度。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求,会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。

3、根据ABC会计师事务所的质量控制制度,合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程度、职业道德遵守情况及业务质量评价结果。

【解析】

上述质量控制制度不恰当,事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策,应将业务质量放在第一位。

4、ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标,根据ABC会计师事务所的质量控制制度,要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下,每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标,并纳入业绩评价范围。

【解析】

上述质量控制制度恰当。

5、ABC会计师事务所是一家新成立的事务所,制定了业务质量控制制度,其中合伙人考核和晋升制度规定,连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人,连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。

【解析】

上述质量控制制度不恰当,事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。

6、ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所,根据ABC会计师事务所的质量控制制度,经主任会计师指派,副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作,并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。

【解析】

上述质量控制制度不恰当,会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

7、ABC会计师事务所的A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人,A注册会计师发现项目组成员B在外勤期间违反了独立性,立即采取了防范措施,并要求更具经验的项目组成员C对其编制的工作底稿进行复核。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求,项目合伙人应当立即向会计师事务所报告所发现的违反独立性的情况。

8、根据ABC会计师事务所的质量控制制度,会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务的前提条件是:会计师事务所能够胜任该项业务,具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;已考虑客户诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。

【解析】

上述质量控制制度不恰当,会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务的前提条件除了上述各项外,还需要能够遵守相关职业道德要求。

9、根据ABC会计师事务所的质量控制制度,会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。

【解析】

上述质量控制制度不恰当,应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。

10、根据ABC会计师事务所的质量控制制度,承接新的审计业务后,如项目合伙人认为需要更多的专业人员参与审计项目,人力资源部门应当根据需要立即开展招聘,以满足审计业务对专业胜任能力的要求。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求,如会计师事务所不满足专业胜任能能力的要求,不应当承接该项审计业务。

11、ABC会计师事务所通过招投标程序,首次接受委托审计甲银行2016年度财务报表,委派A注册会计师担任审计项目合伙人,A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目,并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求,审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。

12、ABC会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司2016年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人,A注册会计师就拟发表的审计意见类型咨询了事务所技术部,因技术部无不同意见,A注册会计师未在审计工作底稿中记录这一情况。

【解析】

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